Q.仕入税額控除の要件として必要な帳簿に記載する課税仕入れに係る支払対価の額は、税込金額でなければならないのでしょうか？

A.はい、仕入税額控除に必要な帳簿の記載事項として「課税仕入れに係る支払対価の額」は、基本的に税込金額で記載する必要があります。これは消費税法に基づくものです。しかし、税抜きの金額で取引金額とこれにかかる消費税額及び地方消費税額を別に管理している（税抜経理）場合は、税抜きで帳簿に記載しても法定の要件を満たすこととされています。この場合、課税仕入れにかかる消費税額及び地方消費税額も「仮払消費税等」という勘定科目を使用して記載することになります。

参考：法30① 、③一ニ

Q.仕入税額控除の要件として保存すべき帳簿に記載すべき相手方の氏名又は名称について、「姓」だけや「屋号」のみの記載は認められるか。

A.帳簿には、課税仕入れを行った相手方の「氏名又は名称」を記載する必要があり、例えば個人事業主なら「田中一郎」のようにフルネーム、法人なら「株式会社鈴木商店」のように正式な名称を記載することが基本です。しかし、取引先名簿などに正式な氏名や名称とその略称が記録されており、課税仕入れの相手方を特定できる場合は、「田中」や「鈴木商店」といった略称の記載も許容されます。さらに、例えば飲食店が「大手前食堂」、フランチャイズのコンビニが「ABチェーン天満橋店」といったように屋号で記載されていても、電話番号などの情報によって相手方を特定できる場合は正式な氏名や名称を記載しなくても問題ありません。

参考：法30③―イ、基通11-6-1

Q.小売業を営んでいて、同じ仕入先から継続的に商品を仕入れる場合、毎月の請求ごとに帳簿に記載することは適切ですか？

A.同じ取引先から継続して商品を仕入れ、毎月1回仕入代金の請求を受ける場合、請求書に取引ごとの詳細が記載されていたとしても、帳簿にはその月の「○月分」として課税仕入れの年月日を記録し、合計請求金額を記載することが許可されています。ただし、複数種類の一般的な商品があるときは、それぞれの商品ごとに分けて記載する必要があります。また、課税商品と非課税商品が混在している場合（例：ビールとビール券）も、それぞれを分けて記載する必要があります。

参考：法30③一

Q.青果の卸売業を営む当店では、日々の納品書で商品の名称を個別に記載し、一定期間の取引をまとめた請求書を作成しています。この場合、請求書に「軽減対象資産の譲渡である旨」を、例えば「11/1～11/30野菜※ (※は軽減対象資産の譲渡等)」として一定期間分をまとめて記載しても良いでしょうか？

A.はい、課税期間内で一定期間分の取引についてまとめて請求書等を作成する場合、その期間を示して記載することができます。ただし、請求書には「軽減対象資産の譲渡である旨」と「税率ごとに合計した課税資産の譲渡等の対価の額」についても記載する必要があります。同一商品を一定期間複数回購入している場合には、取引の明細が請求書に記載または添付されていなければならず、軽減対象資産の譲渡等である旨を同一商品をまとめて記載しても構いません。よって、質問の例である「11/1～11/30野菜※」と記載し、軽減対象資産であることを明らかにしている場合、請求書に取引の明細が添付されていれば、軽減対象資産の譲渡であることの記載として認められます。

「課税仕入れに係る資産又は役務の内容」の記載例

 青果店：野菜、果実、青果

 魚介類の卸売業者

 一般の事業者の文房具類の購入

参考：法30⑨ ―口、平28改 法附34②

Q.区分記載請求書等保存方式において、帳簿に軽減対象資産の譲渡等に係るものである旨をどのように記載すればよいですか？

A.軽減税率対象品目を帳簿に記載する場合、その取引が軽減税率の対象であることを客観的にわかるようにする必要があります。具体的には、「10%」や「8%」といった税率を記載する方法の他、「※」や「☆」などの記号を用いて表示し、その記号が軽減税率対象であることを帳簿の別の場所で明示する方法も認められます。また、帳簿に税率区分欄を設けて「8%」と記載する方法や税率コードを記載する方法も可能です。

帳簿への商品やサービスの内容の記載は、その一般的な総称でまとめて記載しても良く、申告時に個々の請求書を確認せずとも、帳簿に基づいた消費税額の計算ができる程度の記載で問題ありません。

Q.課税仕入れに関連する請求書等は一定の期間分の取引をまとめて作成しても良いとされていますが、受け取った請求書等を基に帳簿にもまとめて記載しても良いのでしょうか？

A.はい、請求書等がある期間内の取引についてまとめて作成されている場合、例えば電気、ガス、水道水など継続的に供給されたサービスの料金請求など、その期間を基に帳簿に課税仕入れの年月日を記載しても問題ありません。また、一定期間内に同一の商品を複数回購入して、その期間分の請求書等で取引の明細が提供されている場合にも、その期間での記載が認められています。ただし、課税商品と非課税商品が混在している場合は、それぞれ分けて記載する必要があります。また、軽減税率対象の商品を取引した場合は、その旨も記載する必要があります。 

参考：法30C③、平28改 法附34②

Q. 仕入税額控除の適用を受けるための帳簿の記載事項で、複数の商品を一度に購入した場合(例えば、文房具と医薬品)、総称で「文房具ほか」とか「文房具等」と記載してもいいのでしょうか。

A. はい、経費に属する課税仕入れの場合、複数の商品を購入しても、一般的な総称での記載で問題ありません。ただし、課税商品と非課税商品を同時に購入した場合は、それらを区別して記載する必要があります。また、課税商品の中に軽減税率の対象となる商品がある場合は、「軽減対象資産の譲渡等に係るものである旨」を記載する必要があります。

経費に属する課税仕入れの具体的記載例 

一般の事業者の文房具類の購入：文房具

郵便切手の購入：国内郵便料金、国際郵便料金

参考：法30⑦③、平28改 法附34②

Q.仕入税額控除を受けるために必要な請求書及び帳簿の保存について、帳簿に請求書等に記載されている取引内容をそのまま記載する必要がありますか？

A.仕入税額控除を受けるために必要な帳簿への記載では、請求書等に記載された資産や役務の詳細内容（例：鮮魚店での仕入れなど）をそのまま記載する必要はありません。申告時に請求書を個々に確認せずに帳簿から仕入控除税額を計算できる程度の記載で十分です。ただし、課税商品と非課税商品が混じる場合や軽減税率対象商品の取引が含まれる場合は、それぞれ適切に区分して記載する必要があります。

参考：法30⑦③、平28改法附34②

Q.軽減税率制度の実施により、3万円未満の取引の領収書に商品の詳細な内容の記載を追加する必要はありますか？

A.3万円未満の取引では、請求書の保存を求められていませんが、帳簿には取引の詳細とともに「軽減対象資産の譲渡等に係るものである旨」の記載が必要です。これまでと同様、顧客に交付する領収書に商品の詳細を追加する必要はありません。ただし、事業者が仕入税額控除を適用するには、帳簿に必要な事項を記載して保存する必要があります。

参考：法30⑦、令49①一、平28改法附34②

Q.課税仕入れに関する帳簿と請求書等の保存が必要だと聞きましたが、請求書等の交付を受けられない場合はどうなりますか？

A.支払い総額が3万円未満の課税仕入れでは、帳簿の保存だけで仕入税額控除が可能です。3万円以上の場合でも、請求書の交付を受けられなかったのにやむを得ない理由がある場合、特定の情報（課税仕入れ先の名前や住所、取引内容と日付、支払額、及び請求書がない理由）を帳簿に記載することで、帳簿の保存だけで控除を受けられます。請求書交付が不可能な状況には以下の例が含まれます：自動販売機を使った課税仕入れ、入場券や乗車券などが取引時に回収されるもの、請求書等の交付を要求したが受けられなかった場合、取引期間終了まで支払額が確定していないケース、その他請求書を受けられなかった類似の理由です。ただし、特定の課税仕入れ（一般乗合旅客運送事業者や郵便事業者からのサービス、出張旅費等を支払った場合、再生資源卸売業からの仕入れなど）に関しては、相手方の住所や所在地の記載が不要です。

参考：法30⑦、令49①②、基通11-6-3、11-6-4