Q.デジタルトランスフォーメーション（DX）のための投資を行った場合に受けられる特別償却又は税額控除の制度について教えてください。

A.このDX投資促進税制は、デジタル技術を活用した事業改革を支援するために設けられた税制措置です。2021年8月2日から2025年3月31日の間に特定の条件を満たす設備を購入したり、特定の支出を行った企業は、投資額に応じた特別償却または税額控除を受けることができます。適用を受けるためには、青色申告を行っている法人であり、産業競争力強化法に基づく認定を受けた事業者である必要があります。

適用対象となるのは、DXに必要なソフトウェアや機械・装置など、特定の条件を満たす資産です。特別償却については、対象資産の購入価額の合計が300億円以下であれば、購入価額の30%が特別償却の限度額となります。300億円を超える場合の計算方法もありますが、所有権移転以外のリース取引には適用されません。

法人税額の特別控除は、対象資産合計が300億円以下の場合、購入価額の3%または5%が控除額となります。300億円を超える場合には、特別な計算方法があります。この税額控除の上限は、適用年度の所得に対する調整前法人税額の20%です。特別控除の5%が適用されるのは、産業競争力強化法に定められた基準に適合するDX設備の場合です。