Q.当社は適格請求書発行事業者の登録を受けています。翌課税期間の基準期間において課税売上高が1,000万円以下の場合、当社は免税事業者となることができますか？

A.課税期間の基準期間における課税売上高が1,000万円以下の事業者は一般的に消費税の納税義務から免除され、免税事業者となります。しかし、適格請求書発行事業者については、課税売上高が1,000万円以下であったとしても免税事業者にはなれません。従って、適格請求書発行事業者である貴社は、翌課税期間に免税事業者となることはできません。

参考：新法9①、インボイス通達2-5

Q.適格請求書発行事業者の登録を取り消したい場合、どうすればいいですか？

A.適格請求書発行事業者は、「適格請求書発行事業者の登録の取消しを求める旨の届出書」（以下、登録取消届出書と呼ぶ）を、納税地を所轄する税務署長に提出することで、登録の効力を失わせることが可能です。通常、登録取消届出書を提出した日の属する課税期間の翌課税期間の初日から登録の効力がなくなりますが、登録取消届出書を翌課税期間の初日から15日前後の日を過ぎてから提出した場合は、翌々課税期間の初日から登録の効力がなくなる点に注意してください。また、「翌課税期間の初日から起算して15日前の日」が日曜日や国民の祝日、その他の休日、土曜日、12月29日から31日であっても、これらの日の翌日となるわけではありません。

適格請求書発行事業者が事業を廃止した場合、「事業廃止届出書」を提出した場合に限り、事業を廃止した日の翌日に登録の効力が失われます。

適格請求書発行事業者である法人が合併により消滅した場合、「合併による法人の消滅届出書」を提出した場合に限り、法人が合併により消滅した日に登録の効力が失われます。

参考：新法57の 2⑩一 、二 、三 、 イ ンボイス通達 2-7、 2-8

Q. 当社は軽減税率対象品目の販売を行っていませんが、適格請求書発行事業者の登録を必ず受けなければならないのでしょうか？

A. 適格請求書を交付できるのは、登録を受けた適格請求書発行事業者だけですが、登録するかどうかは事業者の選択に委ねられています。登録をしない場合、適格請求書を交付することができず、その結果取引先が仕入れた商品の税額控除を受けられない状況となりますので、登録の必要性については、この点を考慮してください。また、販売する商品が軽減税率の対象かどうかに関わらず、取引の相手方が税金を納める事業者である場合に適格請求書を求められたら、登録を受けた事業者は適格請求書を交付しなければなりません。しかし、消費者や免税事業者など課税事業者以外には交付する義務はないため、顧客が消費者のみの場合などでは適格請求書を交付する必要がない場合もあります。これらの点を踏まえて、登録するかどうかを検討してください。

参考：新法57の20、57の4①

Q. 免税事業者が令和5年10月1日から令和11年9月30日までの期間中に課税事業者として登録を受けた場合、その課税期間から簡易課税制度を適用できますか？

A. 免税事業者が令和5年10月1日から令和11年9月30日までの期間中に課税事業者として登録を受けた場合、登録日の属する課税期間中に「消費税簡易課税制度選択届出書」を提出すれば、その課税期間の初日の前日に提出したものとみなされます。これにより、その課税期間から簡易課税制度の適用を受けることができます。

参考：平成28年法律第44条の4、平成30年政令第18条、インボイス通達5-1

Q.令和5年10月1日から令和11年9月30日の間に免税事業者が登録を受ける場合、登録にあたり課税選択届出書の提出は必要ですか？また、その場合、いつから課税事業者となりますか？

A.この期間中に登録を受ける場合、課税選択届出書を提出する必要はありません。免税事業者がこの期間内で登録を行い、登録希望日を登録申請書に記載することで、その日から課税事業者となることができます。この場合、登録を受けた日から課税事業者として扱われ、登録日からその課税期間の末日まで消費税の申告が必要となります。また、この期間外での登録希望日については、申請の15日前までに登録申請書を提出する必要があります。この特例措置を利用した場合でも、税務署長による登録が完了した日が登録希望日後になっても、登録希望日に登録されたとみなされます。

免税事業者である個人事業者が令和5年10月1日に登録を受けるため、令和4年中に登録申請書を提出し、令和5年10月1日に登録を受けた場合

参考：新法57の 2②、新令70の 2、 平28改 法附袈④⑤、平28改 令附15②③、イン ボイス通達2-1、 5-1

Q.適格請求書等保存方式が開始される令和5年10月1日から登録を受けるためには、いつまでに登録申請書を提出すればよいですか？

A.適格請求書等保存方式が開始される令和5年10月1日から登録を受けようとする事業者は、令和5年9月30日までに登録申請書を納税地を所轄する税務署長に提出する必要があります。免税事業者が登録を受ける場合、通常は消費税課税事業者選択届出書を提出し、課税事業者となる必要があります。しかし、登録日が令和5年10月1日から令和11年9月30日までの期間中であれば、課税選択届出書を提出しなくても登録を受けることができます。

参考：新法9の2①、平28改法附44①④、平30改令附15、インボイス通達5-1

Q.適格請求書発行事業者の登録の効力は、いつから発生するのですか。

A.事業者が適格請求書発行事業者として登録される効力は、税務署長に登録申請書が提出された後、登録拒否の要件に該当しない場合に限り発生します。法律に定められた事項を適格請求書発行事業者登録簿に記入し、登録が行われた日（登録日）からその効力が生じます。事業者は、登録日以降の取引において相手方が課税事業者であれば、彼らの要求に応じて適格請求書を提供する義務があります。もし令和5年10月1日より前に登録通知を受けた場合でも、その登録の効力は令和5年10月1日から生じることになります。

参考：新法57の2③④⑤⑦、インボイス通達2-4

Q.適格請求書発行事業者の登録はどのような手続きで行うのですか。

A.適格請求書発行事業者の登録を希望する課税事業者は、納税地を管轄する税務署長に対して登録申請書を提出する必要があります。提出された登録申請書を受けた税務署長は、登録拒否条件に当てはまらない場合、適格請求書発行事業者登録簿に法律で定められた事項を記載し、事業者を登録します。そして、登録された事業者に対しては書面でその旨を通知します。登録申請書は、e-Taxを通じても提出可能です。電子での通知を希望する場合は、登録通知等の情報がデータベースに保存され、それ以外の場合は、書面で通知が送付されます。

適格請求書発行事業者登録簿に登載される事項は以下の通りです。

1. 適格請求書発行事業者の氏名または名称及び登録番号

2. 登録年月日

3. 法人（人格のない社団等を除く）については、本店または主たる事務所の所在地

4. 特定国外事業者以外の国外事業者については、国内で行う資産の譲渡等に関連する事務所や事業所などの所在地

参考：新法57の 2① ～⑤⑦、新令70の 5①、平28改 法附袈① 、 インボイス通達 2-1

Q.適格請求書等保存方式における仕入税額控除の要件について教えてください。

A.適格請求書等保存方式では、一定の事項が記載された帳簿と請求書等を保存することが仕入税額控除を受けるための要件となります。保存が求められる請求書等には適格請求書の他に、適格簡易請求書、適格請求書または適格簡易請求書の記載内容が含まれた電磁的記録、適格請求書に記載された事項が記載されてる仕入明細書や仕入計算書等、相手方の確認を受けたものが含まれます。また、一定の書類が必要な取引や、請求書等の交付が難しい理由で帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められる特例の取引も存在します。これには公共交通機関特例対象の取引、特定の入場券が使用された取引、古物営業や質屋、宅地建物取引業者からの特定購入、自動販売機や自動サービス機、郵便切手類での取引、通常必要と認められる出張旅費等が含まれます。加えて、特定規模以下の事業者には、一定期間、一定条件下での帳簿のみの保存による仕入税額控除の経過措置が設けられています。

参考：新法30⑦⑨, 新令49①, 新規15の 4, 平28改法附53の 2, 平28改令附24の 2①

Q.令和5年 10月 1日から開始される「適格請求書等保存方式」の概要を教えてください。

A.令和5年10月1日から、「適格請求書等保存方式」、通称「インボイス制度」が始まります。この制度では、仕入税額控除を受けるためには、適格請求書発行事業者から発行される適格請求書の保存が必須となります。適格請求書を発行するためには、税務署長への登録が必要で、適格請求書には、業者の情報、課税取引の日付、内容、税抜き・税込み価格、消費税額などが記載されます。また、特定の取引や小額の取引においては適格請求書の交付義務が免除される場合があります。仕入税額控除の要件としては、適格請求書のほかに、適格簡易請求書やそれに関連する電磁的記録なども保存を求められます。交付が困難な特定の取引については、帳簿のみの保存で仕入税額控除が可能です。

参考：新法30、 57の 2、 57の 4、 新令49① 、70の 5、 70の 9② 、70の 11、 新規15 の4、 26の 6、 平28改 法附34②、53の 2、 平28改 令附24の 2①