Q.事業年度終了の時に有する外貨建資産等について先物外国為替契約等を行っている場合、為替予約差額はどのような方法で予約期間中の各事業年度に配分するのですか。

A.事業年度の終了時に、売買目的の有価証券を除く外貨建資産などに対し先物外国為替契約等をしている場合、その契約が行われた日（またはそれに伴う外貨建取引が行われた日）から、その外貨建資産等の清算が完了し円貨の受け取りまたは支払いを行う日までの各事業年度にわたって、為替予約差額を配分します。配分された金額は、それぞれの事業年度において益金または損金として計上されます。ここで「為替予約差額」とは、先物外国為替契約等によって確定された円換算額と、外貨建取引が行われた時点の為替相場による円換算額との間の差額を指します。また、この差額の計算には「直接差額」と「直先差額」という二つの方法があり、外貨建取引を行った後に先物外国為替契約を締結した場合は、「直接差額」、先物外国為替契約を締結した後に外貨建取引を行った場合は、「直先差額」を用います。これらの差額は、先物外国為替契約等が締結された日の属する事業年度から清算日の属する事業年度まで各事業年度に配分されます。なお、配分の際には締結日からその事業年度終了日までの日数または決済日までの期間の日数を考慮し、場合によっては前事業年度までに配分された金額を差し引いた金額を配分します。また、特定の条件下では日数を月数に換算することも可能です。